Módulos o estimación directa: qué régimen te conviene

Qué es la estimación objetiva y cuál te conviene

La estimación objetiva, o régimen de módulos, calcula el rendimiento de tu actividad con parámetros fijos (personal, metros del local, luz consumida) en lugar de ingresos menos gastos. En 2026 solo pueden usarla ciertas actividades empresariales que no superaron 250.000 euros de ingresos en 2025. Te conviene si ganas bastante más de lo que te asignan los módulos y de forma estable.

Cómo se integra tu rendimiento en la Renta lo explica la guía de IRPF para autónomos. Aquí nos centramos en la elección.

Estimación directa y estimación objetiva: las dos formas de calcular tu rendimiento

En el IRPF, todo autónomo calcula el rendimiento neto de su actividad, que es lo que luego tributa en la Renta. La ley ofrece dos métodos:

• Estimación directa. Ingresos reales menos gastos deducibles justificados. Tiene dos modalidades: la simplificada, cuando la cifra de negocios del conjunto de tus actividades no superó 600.000 euros el año anterior, no has renunciado a ella ni estás excluido y ninguna otra actividad tuya va por directa normal (artículo 28 del Reglamento del IRPF), y la normal, para el resto o para quien renuncia a la simplificada.
• Estimación objetiva (módulos). El rendimiento sale de multiplicar unos importes fijos por las unidades de cada módulo de tu actividad: personas que trabajan, metros cuadrados del local, kilovatios consumidos, mesas de un bar o carga de un camión. Esos importes los fija cada año una orden ministerial; la de 2026 es la Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre.

La consecuencia práctica es grande: en una actividad no agraria en módulos, la facturación no entra directamente en el cálculo. Si este año facturas un 30 % más y mantienes el mismo personal, el mismo local, el mismo consumo y los mismos índices y minoraciones, tu rendimiento no cambia. Si facturas un 30 % menos, tampoco. En las actividades agrícolas, ganaderas y forestales y en la producción de mejillón en batea, en cambio, el rendimiento sale de aplicar un índice a los ingresos (AEAT: estimación objetiva).

El 5 % de gastos de difícil justificación con su tope de 2.000 euros es la regla general del artículo 30 del Reglamento del IRPF; para 2026, en las actividades de Ceuta con derecho a la deducción del artículo 68.4 de la Ley del IRPF, el porcentaje sube al 10 % (Real Decreto-ley 22/2026, artículo 2). En los pagos fraccionados, esa mejora solo entra en el del cuarto trimestre de 2026 (AEAT: novedades de 2026).

Los porcentajes de los dos pagos fraccionados están en el artículo 110 del Reglamento del IRPF. En Ceuta y Melilla, para las actividades con derecho a la deducción del artículo 68.4, son más bajos: el 130 baja al 8 % (0,8 % en las agrarias y pesqueras) y en el 131 los porcentajes se multiplican por 0,4; en 2026 también se aplican, de forma excepcional, en la isla de La Palma en el tercer y el cuarto trimestre (AEAT: instrucciones del modelo 130; AEAT: instrucciones del modelo 131). En el 130 restas lo ya ingresado en trimestres anteriores y tus retenciones, como explicamos en la guía del modelo 130.

La exención del 70 % solo vale para los profesionales y para las actividades agrícolas, ganaderas o forestales, en estas sin contar subvenciones ni indemnizaciones (artículo 109 del Reglamento). Si inicias la actividad, se comprueba con los ingresos del trimestre del pago. Si cumples, no presentas ese pago fraccionado (AEAT: pagos fraccionados). Los libros de cada régimen están en contabilidad para autónomos.

Quién puede tributar por módulos en 2026

Para aplicar la estimación objetiva en 2026 tienes que cumplir todos estos requisitos (resumen de la AEAT en su página de estimación objetiva):

1. Tu actividad está en la Orden de módulos. La Orden enumera epígrafes concretos del IAE (el Impuesto sobre Actividades Económicas, que clasifica cada actividad con un código): comercio minorista, bares y restaurantes, transporte, oficios, peluquerías, algunas actividades agrícolas y ganaderas. Las actividades profesionales quedan fuera, salvo algunas accesorias a la empresarial principal, como las relacionadas con los seguros del ramo del automóvil en los talleres del epígrafe 691.2 (Orden HAC/1425/2025, anexo II).
2. No superaste los límites del año anterior (los vemos en la tabla de abajo; las actividades agrícolas, ganaderas y forestales tienen el suyo propio) ni las magnitudes excluyentes propias de tu actividad, como un número máximo de personas empleadas o de vehículos.
3. No has renunciado a los módulos ni al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, y no has renunciado ni estás excluido del régimen simplificado del IVA (o del IGIC en Canarias).
4. No tienes ninguna otra actividad en estimación directa. Según el artículo 35 del Reglamento del IRPF, si una actividad va por directa, todas van por directa. Solo el año en que empiezas una actividad nueva que no está en módulos, o por la que renuncias a ellos, no arrastra a las que ya tenías.
5. No trabajas fuera de España, total o parcialmente, salvo en algunos transportes (viajeros, taxis, mercancías por carretera y mudanzas).

Límites de la estimación objetiva para 2026

En los rendimientos no cuentan las subvenciones ni las indemnizaciones. El IVA (y el recargo que grave la operación) solo se excluye si tu actividad tributa en el régimen simplificado del IVA; si estás en recargo de equivalencia, el IVA de tus ventas sí entra en los ingresos que se comparan con el límite (artículo 3 de la Orden HAC/1425/2025). Sí cuentan las operaciones de tu cónyuge, descendientes y ascendientes, y las de las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen, si hacen actividades idénticas o similares (mismo grupo del IAE) con una dirección común que comparte medios personales o materiales. Si empezaste la actividad en 2025, los ingresos y las compras de ese año se elevan al año completo (artículo 31 de la Ley del IRPF).

La disposición transitoria trigésima segunda de la Ley del IRPF solo recoge la prórroga hasta 2024. Sin prórroga, se aplicarían los importes del artículo 31: 150.000 y 75.000 euros.

(abre la imagen en una pestaña nueva)

Cómo se calcula el rendimiento por módulos

Las instrucciones de la Orden HAC/1425/2025 fijan el cálculo en fases:

1. Rendimiento neto previo. Multiplicas cada módulo de tu actividad por sus unidades y sumas. Como regla general, el titular cuenta como una persona no asalariada (la Orden prevé ajustes por dedicación inferior acreditada y por discapacidad); un asalariado cuenta según sus horas, tomando como una persona las horas anuales de su convenio colectivo o, si no las fija, 1.800.
2. Rendimiento neto minorado. Restas la minoración por incentivos al empleo, que depende de tu personal asalariado (una parte por el incremento de plantilla y otra por tramos), y la de incentivos a la inversión, que son las amortizaciones de tus bienes (sillones, maquinaria, vehículo…) según la tabla de la Orden.
3. Rendimiento neto de módulos. Aplicas los índices correctores que te correspondan. El más habitual es el de empresas de pequeña dimensión: titular persona física, un solo local, como mucho un vehículo de hasta 1.000 kg de carga y sin asalariados. Es 0,70 en municipios de hasta 2.000 habitantes, 0,75 entre 2.001 y 5.000 y 0,80 en los de más de 5.000. Si en vez de no tener asalariados tienes hasta 2 trabajadores, el índice es 0,90. Este índice no se aplica a los autotaxis, al transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera ni al transporte de mercancías por carretera y las mudanzas, que tienen sus propios índices especiales (Orden HAC/1425/2025, anexo II, instrucción 2.3).
4. Reducción general del 5 %. La disposición adicional primera de la Orden permite reducir el rendimiento neto de módulos de 2026 en un 5 %. Se aplica después de los índices correctores, en la fase 4 del cálculo (AEAT: cálculo del rendimiento neto), y esa reducción también cuenta para los pagos fraccionados. Para las actividades de Ceuta con derecho a la deducción del artículo 68.4 de la Ley del IRPF, la reducción de 2026 es del 10 % (Real Decreto-ley 22/2026, artículo 2); en los pagos fraccionados ese 10 % solo se aplica en el del cuarto trimestre de 2026, y en los tres primeros se mantiene el 5 % (AEAT: novedades de 2026).

Si tienes gastos extraordinarios por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales, puedes pedir que se tengan en cuenta comunicándolo a la AEAT en 30 días desde que ocurran.

Ejemplo ilustrativo: una peluquería en módulos

Lucía (un caso inventado) tiene una peluquería (servicios de peluquería de señora y caballero, epígrafe 972.1 del IAE) en un municipio de 30.000 habitantes. Trabaja sola, en un único local de 40 m², sin vehículo, y en el año consume 5.500 kWh de luz. Los módulos de su actividad para 2026, según la Orden, son:

Los importes son los del epígrafe 972.1 en el anexo II de la Orden HAC/1425/2025. La luz se mide en unidades de 100 kWh, así que 5.500 kWh son 55 unidades.

A partir de ahí:

1. Amortizaciones. Suponemos que sus sillones, lavacabezas y secadores le dan, con la tabla de la Orden, una amortización de 432,07 € en el año (una cifra elegida para que el ejemplo dé un número redondo). Rendimiento minorado: 17.932,07 − 432,07 = 17.500,00 €.
2. Índice de pequeña dimensión. Sin asalariados y en un municipio de más de 5.000 habitantes, aplica 0,80: 17.500,00 × 0,80 = 14.000,00 €. Es decir, una rebaja de 3.500,00 €.
3. Reducción del 5 %. Va después del índice, sobre el rendimiento neto de módulos: 14.000,00 × 5 % = 700,00 €. Rendimiento neto de la actividad: 13.300,00 €.

Esos 13.300,00 € son lo que Lucía declara por su peluquería, haya facturado 30.000 o 45.000 euros, siempre que su personal, su local y su consumo sigan siendo los mismos. Cada trimestre presenta el modelo 131: sin asalariados, paga el 2 % del rendimiento por módulos. Esa base se calcula igual que arriba, pero con los módulos que tenía a 1 de enero (titular, 40 m² y el consumo de luz del año anterior) y con la amortización al coeficiente lineal máximo de cada bien (Orden HAC/1425/2025, anexo II). Supongamos que su luz de 2025 también fue de 5.500 kWh y que esa amortización también da 432,07 €: la base del 131 son los mismos 13.300,00 €, y el pago calculado es 13.300,00 × 2 % = 266,00 € por trimestre, 1.064,00 € al año a cuenta de su IRPF. Es el importe antes de retenciones y otras minoraciones, como la de vivienda habitual (instrucciones del 131); suponemos que no le aplica ninguna.

(abre la imagen en una pestaña nueva)

Módulos o estimación directa: el mismo negocio, dos resultados

Ahora calculemos el negocio de Lucía en estimación directa simplificada, con sus números reales.

Un año normal. Factura 38.000 € sin IVA y tiene 17.000 € de gastos deducibles (alquiler, productos, suministros, cuota de autónomos, amortizaciones). Rendimiento: 21.000 €. Resta el 5 % de gastos de difícil justificación (1.050 €) y le quedan 19.950 €. En módulos declaraba 13.300,00 €: la diferencia es de 6.650 € de base a su favor en módulos.

Un año malo. Factura 26.000 € con los mismos 17.000 € de gastos. Rendimiento: 9.000 €, menos el 5 % (450 €), 8.550 €. En módulos seguiría declarando 13.300,00 €, porque tiene el mismo local, la misma plantilla y el mismo consumo de luz. Aquí la estimación directa le haría declarar 4.750 € menos.

Son bases, no impuesto: la tarifa del IRPF es la misma en los dos regímenes y lo que pagas depende de tus demás rentas y de tu comunidad autónoma. Aun así, la comparación ya marca la tendencia.

(abre la imagen en una pestaña nueva)

Cuándo suelen convenir los módulos

• Tu margen es alto y estable, y tu beneficio real supera con holgura lo que te asignan los módulos.
• Tu actividad tiene pocos gastos que deducir más allá del local y la luz.
• Prefieres menos papeleo: en módulos no llevas libros de ingresos y gastos para el IRPF, salvo excepciones.

Cuándo suele convenir la estimación directa

• Empiezas y no sabes cuánto vas a facturar, o tu actividad tiene años muy irregulares.
• Vas a hacer una inversión fuerte o tienes gastos altos (alquiler caro, mucho material, vehículos).
• Facturas mucho a empresas y te acercas a los 125.000 €, o quieres crecer sin miedo a una exclusión.
• Trabajas para un único cliente y quieres la reducción del artículo 32.2.1.º de la Ley del IRPF, que exige estimación directa y otros requisitos. La reducción por rentas bajas del 32.2.3.º, en cambio, también vale en módulos.

Qué pasa con el IVA si estás en módulos

Los módulos del IRPF suelen ir de la mano de un régimen especial del IVA:

• Régimen simplificado del IVA. En actividades como la peluquería de Lucía, el IVA se calcula con módulos y una cuota mínima, y lo declaras cada trimestre en el modelo 303. La Orden de 2026 mantiene los módulos y las instrucciones del año anterior. Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales tienen reglas propias y no tienen cuota mínima: pagan la diferencia entre el IVA devengado y el soportado (AEAT: Manual IVA 2026).
• Recargo de equivalencia. Si eres comerciante minorista sujeto al recargo de equivalencia, tu proveedor te cobra el recargo y tú no liquidas IVA por las ventas acogidas a ese régimen. Puedes estar en módulos del IRPF a la vez. Lo explicamos en la guía del recargo de equivalencia.

Los dos regímenes están conectados: según el artículo 36 del Reglamento del IRPF, renunciar al régimen simplificado del IVA (o al de agricultura, ganadería y pesca) supone renunciar a los módulos del IRPF en todas tus actividades, y quedar excluido del simplificado te excluye también de los módulos.

Cómo renunciar a los módulos o volver a ellos

El artículo 33 del Reglamento del IRPF regula dos formas de renunciar:

1. Renuncia expresa. Presentas el modelo 036 durante el mes de diciembre anterior al año en que quieres que surta efecto. Si inicias actividad, la renuncia se hace en el propio alta censal.
2. Renuncia tácita. Presentas en plazo el pago fraccionado del primer trimestre en la forma de la estimación directa, es decir, el modelo 130 en lugar del 131.

Como regla general, la renuncia dura un mínimo de tres años. La excepción fue la renuncia extraordinaria de 2024 en los municipios afectados por la DANA, que permite volver a módulos en 2025 o 2026 si se cumplen los requisitos y se revoca la renuncia en plazo (Real Decreto-ley 7/2024, artículo 12). Pasados los tres años, la renuncia se prorroga sola cada año, salvo que la revoques con el modelo 036 en diciembre. Si en el año anterior a que surta efecto superas los límites, la renuncia se tiene por no presentada.

La exclusión funciona parecido, pero no la eliges: si superas un límite, quedas fuera desde el 1 de enero del año siguiente y pasas a la estimación directa durante los tres años siguientes, según el artículo 34 del Reglamento del IRPF; en la modalidad simplificada si cumples sus requisitos.

Para 2026, el plazo de renuncia o revocación con el modelo 036, que terminaba el 31 de diciembre de 2025, se amplió hasta el 16 de febrero de 2026 (AEAT: renuncia).

(abre la imagen en una pestaña nueva)

Errores comunes al elegir entre módulos y estimación directa

• Comparar facturación con rendimiento. Compara tu rendimiento real (ingresos menos gastos) con el de módulos, no lo que facturas.
• Abrir una segunda actividad sin mirar el régimen. Si la nueva va por estimación directa, al año siguiente arrastra a la que tenías en módulos.
• Presentar el 130 en el primer trimestre por error. Si estás en módulos y presentas en plazo el 130 del primer trimestre, renuncias a los módulos, como regla general, durante al menos tres años.
• Dar por hecho que los límites seguirán. Los 250.000 y 125.000 euros dependen de una prórroga anual. Revisa cada diciembre lo que se publica para el año siguiente.
• Pensar que módulos es una SL barata. Una SL no puede tributar por módulos. Lo comparamos en autónomo o SL.

Cómo te ayuda Melso

Melso es tu agente fiscal de IA, con profesionales humanos detrás. Si tributas en estimación directa, te organiza ingresos y gastos desde WhatsApp, te pide los justificantes que falten y sus profesionales preparan y revisan los trimestrales que correspondan a tu actividad y perfil fiscal, como el modelo 130 y, si te aplica, el 303: tú apruebas el borrador en la app y un profesional lo presenta con la autorización necesaria. Si estás en módulos o dudas entre los dos regímenes, Melso revisa tu caso y te confirma qué cubre antes de contratar. Puedes ver los planes y precios, Empezar en melso.ai o Escríbenos por WhatsApp.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento profesional para tu caso. Última revisión: 13 de octubre de 2026.